Ein Gruppen-Ausschluss kann die Steuerfreiheit für alle kosten. Vermögensbeteiligungen oder Mitarbeiteraktien sollen Beschäftigte am Unternehmenserfolg beteiligen – und sind unter bestimmten Voraussetzungen steuerbegünstigt. In folgendem kniffligen Fall konnten Mitarbeiter einen Teil ihres Gehalts in Vorzugsaktien investieren. Der Arbeitgeber steuerte Bonusaktien bei. Ausgeschlossen waren jedoch Auszubildende, Minijobber und Beschäftigte mit ruhendem Arbeitsverhältnis. Das FG Düsseldorf (Urteil vom 23.7.2026, Az. 8 K 12/22 H(L) Gi053926) entschied dazu aber nun Folgendes: Beschäftigte etwa in Elternzeit durften ausgeschlossen werden, weil derzeit weder Arbeit noch Arbeitslohn ausgetauscht wurden. Anders bei Auszubildenden und Minijobbern. Sie sind Arbeitnehmer, deshalb muss ein steuerbegünstigtes Angebot auch ihnen offenstehen, sofern sie die gesetzliche Mindestzugehörigkeit erfüllen. Verwaltungsaufwand, geringe Einkommen oder eine vermutlich geringe Beteiligung rechtfertigen keinen vollständigen Ausschluss. Die teure Folge: Die Steuerfreiheit entfiel für sämtliche Bonuszahlungen an mehr als 1.000 Teilnehmer – nicht nur für die ausgeschlossenen Gruppen. Unterschiede bei der Beteiligung können möglich sein. Der Zugang darf aber nicht so gestaltet werden, dass ganze Beschäftigtengruppen draußen bleiben. Das FG hat die Revision zugelassen.
